转型期企业如何做审计

关注企业内部审计，不仅是因为它的重要性，也是因为它在企业内部重新面临的角色尴尬。
企业是一个经济组织，是一个相应社会大环境下的经济组织，其组织中的人员自然受到当时社会环境的影响。要保持组织的健康运行，设置相应的监督机构显然为正当之举，所以大部分公司均设立了内部的审计机构。现如今内部审计面临的困惑主要体现在：定位和角色如何调整？审计组织的内部独立性如何保证？审计人员的工作如何考核？审计方法或方式如何适当优化？下面通过创维的实践予以介绍。
1．关于内部审计部门的定位
创维在集团总部设立审计部，由集团总裁直接领导，是隶属集团的内部稽核、监督和评价机构。由于创维是香港上市公司，故在上市公司董事局还设立风险管理部，由上市公司董事会独立董事领导，是隶属上市公司董事会的内部风险稽核、监督和评价机构。  
2．内部审计单位的宗旨
一般来讲公司的内部审计机构是公司内部一个独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性促进组织目标的实现。
3．内部审计单位的使命
一般来看内部审计单位的使命有两条，即对公司或被审单位的经济监督和经济评价。
4．内部审计单位的职能
最基本的职能是：对被审单位的财务收支及有关业务活动进行审计，对被审单位预算内、预算外资金的管理和使用进行审计，对被审单位负责人的任期经济责任进行审计，对被审单位的基建及固定资产投资项目进行审计，对被审单位内部控制制度的健全性和有效性，及风险管理进行评价，对被审单位经济管理和效益情况进行审计，法律、法规和本单位主要负责人或者权力机构要办理的专门审计事项。
5．做好内部审计工作必须处理好两大关系
第一，监督和服务的关系
首先，监督是为了业务规范，并保障公司资产的安全。
要保证监督功能得以发挥，就要在组织、人员、管理等各方面保障内部审计机构的相对独立性，在创维集团为保障其独立性，主要措施是：审计单位组织人事的独立安排，审计单位人员薪酬的独立管理，审计人员绩效考核的单独管理，且必须杜绝各种内部利益关系，建立内部回避制度等。
其次，服务是为了促进业务的发展
审计工作必须高效，向被审单位及时提供有效有用的审计报告、审计建议，才能规范或促进业务的发展。提高审计工作质量除了要保持一支高水平的专业队伍外，也要通过各种办法提高审计服务质量，如通过IT信息化工具提高审计效率，优化被审单位的业务流程，如开票（单）、收款、对账、出库（入库）、客户管理、零售数据及分析等，以及支持创新业务的发展等。
第二，事后审计与事前、事中审计的关系
首先要提高事后审计效益、质量，以此同时更要加强事前、事中审计力量和力度（资源、工具）。
6．审计工作重点
一般来讲，在创维公司，内部审计项目的委托单位有集团（审计年度工作规划），上市公司董事局，产业公司或其他机构等。
从审计项目来看，内部审计的重点主要是：
①内部职业违规违法活动的审计力度，打击犯罪。
②集团内各产业公司或业务板块的监督和评价，规范产业公司的运作。
③重大项目的审计工作，避免运营风险，如：固定资产投资审计，资金使用和管理审计，资产报废审计，知识产权风险审计等。
④内控制度审计，监督被审单位的规范运作及评价和完善内控制度。
⑤授权体系、制度、流程的符合性测试和实质性测试。
⑥事前、事中审计，参与制度设计、制定工作，做到防患于未然。例：参与总部各部门或各产业公司重大业务流程、管理制度的设计、制定或评审工作。
编辑：嘉文bhpluna@sina.com

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